Как подтвердить 0% ставку НДС при экспорте товаров, услуг в страны ЕАЭС?
Страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС), а именно помимо Российской Федерации, речь идет об Армении, Республике Беларусь, Казахстане и Киргизской Республике. В рамках ЕАЭС обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в ключевых отраслях экономики.
Договор от 29 мая 2014 года о ЕАЭС действует между уже озвученными выше государствами, который вступил в силу с 2015 года. НДС, исчисляемый при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 г.).
Из этого Договора следует, что под экспортом товаров в страны Евразийского экономического союза понимается вывоз товаров с территории одного государства – участника ЕАЭС на территорию другого государства – участника ЕАЭС. В этом случае применяется ставка НДС 0% (ноль процентов), но при условии документального подтверждения факта экспорта (п. 3 Приложения № 18).
Сбор документов:
Для того, чтобы документально подтвердить факт экспорта в страну ЕАЭС, в налоговую инспекцию нужно предоставить:
- Декларацию по Налогу на Добавленную Стоимость (обычной формой декларации установленного образца, в последней редакции);
- Договор (или его копию) на поставку товара со всеми изменениями, дополнений и приложениями;
- Карточку 51 счета за период экспортных операций, копии платежных поручений, справки о валютных операциях из банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на расчетный счет продавца;
- УПД/Товарную накладную + Счет-фактуру (копии);
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от покупателя (оригиналы);
- Транспортные или товаросопроводительные документы (или их копии);
- Карточки 19, 60, 62, 41 счетов из базы 1С за период экспортных операций;
- Договор с всеми поставщиками (копии), если товары являются перепродажными;
- Выгрузку из программы ПИК НДС.
Так же, если у вас есть в наличии иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС – прикладывайте и их.
Хочется отметить, что с 01.07.2019 г. НДС по приобретенным товарам (работам/услугам), применявшимся для оказанной услуги (выполненной работы), местом оказания которых территория РФ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ, можно будет принять к вычету. Единственный момент - данное правило не распространяется на услуги, освобожденные от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ (Федеральный Закон № 63-ФЗ от 15.04.2019 г.) По таким услугам входной НДС к вычету не принимается, а учитывается в стоимости приобретения.
Сроки для предоставления пакета документов:
180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта – об этом сказано в ст. 165 НК РФ. Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, представляются одновременно с декларацией НДС.
Если документы собраны и поданы в срок, то экспортная реализация должна быть отражена в разделе 4 Декларации НДС.
Если налогоплательщик упустил срок, то ему придется уплатить НДС в полном объеме по ставкам 10 % или 20 % за тот квартал, на который приходилась дата экспортной отгрузки товара. Такой датой считается дата первого по времени составления первичного документа (товарной накладной и счет-фактуры, УПД, Транспортной Накладной, Товарно-Транспортной накладной), выписанного на отгрузку товара.
В связи с пропуском срока предоставления документов, у компании появляется право на принятие к вычету НДС по товарам на экспорт.
И всё же если компания восстановит, соберет, найдет весь пакет документов, подтверждающий экспорт, то налоговый орган обязан вернуть уже уплаченный НДС. Но для этого, вместе с тем, бухгалтеру нужно будет отразить сумму на возврат в Декларации по НДС за тот квартал, в котором было собрано всё по списку выше.
Сроки возврата налога:
1. Компания подала Декларацию по НДС, полный пакет документов, заявление о зачете (возврате).
2. ИФНС проверяет сведения, поданные налогоплательщиком в течение 3х месяцев, как предусматривает ст. 88 НК РФ. Может назначить выезд в офис, запросить недостающие документы от компании, контрагентов, связанных с экспортером, пригласить директора, бухгалтера в налоговый орган для дачи пояснений.
3. ИФНС производит зачет по поданным Декларации – сумма идет на непогашенные штрафы, пени, недоимки или будущие платежи;
4. Если по итогам камеральной проверки – ИФНС устроило количество информации по экспортной операции, то в течение 7 дней она принимает решение о полном, частичном или об отказе в возврате. По форме возмещения – если задолженность в бюджет отсутствует, то решение будет вынесено – в полном объеме, если есть долги – сначала оплата долга, далее – перечисление.
5. ИФНС отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Казначейство в свою очередь – перечисляет в течение 5 дней.
В данной статье мы осветили реальное положение дел по возврату НДС из бюджета РФ – порядок, сроки и что делать с возможным отказом в возврате/зачете налога, так как сталкиваемся с ИФНС по данному вопросу - ежеквартально, при удаленном ведении бухгалтерского учета организаций с экспортными отгрузками на общей системе налогообложения.